一些公司老板或股東在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，借“陰陽(yáng)合同”隱瞞收入來(lái)偷逃個(gè)稅時(shí)有發(fā)生，鮑老板便是其中的一位。由于他少繳稅款超千萬(wàn)元，而且不及時(shí)補(bǔ)繳，最終因逃稅罪被判四年。

近期，鮑老板的案例被國(guó)家稅務(wù)總局作為一個(gè)典型案例公布。第一財(cái)經(jīng)記者查閱了鮑老板案件法院刑事判決書(shū)和相關(guān)報(bào)道，以還原這起偷逃稅案件始末。

根據(jù)中國(guó)裁判文書(shū)網(wǎng)公布的《鮑某逃稅罪一審刑事判決書(shū)》等公開(kāi)信息，年過(guò)六旬的鮑老板是安徽淮南市某藥業(yè)公司的老板，此前他實(shí)際持有公司60%股權(quán)，另40%股權(quán)則由其夫人持有。

因看好這家藥業(yè)公司發(fā)展，投資人殷某在2016年底與鮑老板商討，出資7000萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)鮑購(gòu)買(mǎi)公司51.09%的股份。兩人很快達(dá)成合作，2017年1月，兩人簽訂了《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，鮑老板將實(shí)際控制的51.09%轉(zhuǎn)讓給殷某，在隨后的兩個(gè)月左右時(shí)間里，殷某履約通過(guò)多次轉(zhuǎn)賬，將7000萬(wàn)元實(shí)際轉(zhuǎn)給了鮑老板。

按照目前的稅法，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納20%個(gè)人所得稅。另外股權(quán)轉(zhuǎn)讓還需要繳納印花稅。

為了少繳這筆巨額個(gè)稅，鮑老板動(dòng)了歪腦筋。

2017年2月，鮑老板與殷某來(lái)到淮南市經(jīng)開(kāi)區(qū)工商局辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓登記時(shí)，鮑老板提供虛假《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，51.09%股份在虛假《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》中僅作價(jià)約326萬(wàn)元。

這相比實(shí)際7000萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓價(jià)大幅縮水，借此鮑老板只交了十多萬(wàn)稅款。而在稅務(wù)總局的通報(bào)中，鮑老板借上述“陰陽(yáng)合同”手法隱瞞股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，最終少繳稅款（主要是個(gè)稅）合計(jì)1175.48萬(wàn)元。

據(jù)《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》報(bào)道，由于公司經(jīng)營(yíng)權(quán)并未如約轉(zhuǎn)讓?zhuān)竽掣U老板發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)。在得知鮑老板沒(méi)有如實(shí)申報(bào)納稅，殷某托人向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)。

2017年6月，淮南市稅務(wù)局第一稽查局收到了鮑老板偷逃稅舉報(bào)信。經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)明察暗訪，掌握了鮑老板偷逃稅證據(jù)。在鐵證之下，鮑老板承認(rèn)了偽造合同、隱匿收入少繳稅款的違法事實(shí)。

最終，2018年8月，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)鮑老板作出補(bǔ)繳個(gè)人所得稅1172.15萬(wàn)元、印花稅3.34萬(wàn)元，加收滯納金，并處所偷逃稅款1倍罰款的處理決定。

《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》披露，在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的《稅務(wù)處理決定書(shū)》《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》后，鮑老板并未表示異議，但在補(bǔ)繳了480萬(wàn)元稅款后，便再未補(bǔ)繳其余稅款。稅務(wù)執(zhí)行人員多次催繳，但其均以缺少資金為由，拒不補(bǔ)繳欠稅。

為此，執(zhí)行人員對(duì)鮑老板下發(fā)了《催告書(shū)》，告知若仍逾期不履行繳稅義務(wù)，將依法采對(duì)其取強(qiáng)制執(zhí)行等措施。雖然鮑老板表示積極籌措資金補(bǔ)繳欠稅，但直至2019年5月，其仍有近700萬(wàn)元稅款、罰款和滯納金沒(méi)有繳納。

由于鮑老板偷逃稅款數(shù)額巨大，并且長(zhǎng)時(shí)間拖延拒不繳納欠稅，而且個(gè)人財(cái)產(chǎn)強(qiáng)制執(zhí)行和稅收代位權(quán)等追繳稅款措施難以實(shí)施，2020年5月，淮南市稅務(wù)稽查部門(mén)和市稅務(wù)局重大案件審理委員會(huì)審理后，決定依法將該案件移交公安機(jī)關(guān)。

淮南市公安機(jī)關(guān)迅速立案，鮑老板隨后被逮捕。在司法機(jī)關(guān)威懾下，鮑老板補(bǔ)繳全部稅款，但截至今年2月，仍有部分滯納金和罰款未如數(shù)繳納。

根據(jù)今年3月前述《鮑某逃稅罪一審刑事判決書(shū)》，淮南市大通區(qū)人民法院認(rèn)為，被告人鮑老板將其持有的東芝堂公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓他人后采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額合計(jì)6954841.43元，逃避繳納稅款數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額的百分之三十以上，其行為已構(gòu)成逃稅罪，應(yīng)予依法懲處。

最終，法院判處鮑老板犯逃稅罪，判處有期徒刑四年，并處罰金人民幣五十萬(wàn)元。此后鮑老板逃稅罪二審刑事裁定書(shū)維持了原判。

中國(guó)政法大學(xué)施正文教授告訴第一財(cái)經(jīng)，根據(jù)刑法，納稅人有逃避繳納稅款行為的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任。但是鮑老板沒(méi)有按期補(bǔ)繳稅金，被移交公安機(jī)關(guān)，盡管他在進(jìn)入司法程序后補(bǔ)繳了全部稅款，但已經(jīng)不能再享受前述不予追究刑事責(zé)任的優(yōu)惠優(yōu)惠條款，不過(guò)可以作為減輕量刑依據(jù)。

他表示，如果鮑某按期補(bǔ)繳稅款、加收滯納金并處罰款，就不會(huì)被追究刑事責(zé)任。這其實(shí)體現(xiàn)了寬嚴(yán)相濟(jì)政策，這一案例也有助于幫助納稅人配合執(zhí)法機(jī)關(guān)補(bǔ)繳稅金，遵從稅法。

復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院稅務(wù)專(zhuān)業(yè)學(xué)位行業(yè)導(dǎo)師汪蔚青表示，由于中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法只能對(duì)違法者處以罰款的行政處罰，不像美國(guó)那樣有稅務(wù)法庭和稅務(wù)警察，因此有些人像鮑某那樣漠視稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款，最后當(dāng)被移交公安機(jī)關(guān)后才重視，但為時(shí)已晚，將被追究刑事責(zé)任，還可能面臨額外的罰金。這個(gè)案例也告誡老百姓，對(duì)稅法要有足夠的敬畏之心，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法。

在前期披露鮑老板案例時(shí)，稅務(wù)總局公開(kāi)表示，各地稅務(wù)稽查部門(mén)與公安等部門(mén)通力合作，持續(xù)加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)和個(gè)人的稅收監(jiān)管，嚴(yán)厲打擊增值稅發(fā)票虛開(kāi)騙稅和隱瞞高收入未如實(shí)申報(bào)納稅等各類(lèi)涉稅違法犯罪行為，持續(xù)凈化稅收營(yíng)商環(huán)境，促進(jìn)社會(huì)公平正義。

標(biāo)簽： 偷逃稅 股權(quán)轉(zhuǎn)讓 稅務(wù)局 刑事責(zé)任 罰款 逃稅罪