不少工薪族對(duì)個(gè)人所得稅綜合所得匯算不再陌生，因?yàn)椴簧偃硕寄苣玫揭还P退稅，也有少數(shù)人需要補(bǔ)稅，那么全國(guó)情況究竟如何？

近日，中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)課題組發(fā)布《中國(guó)個(gè)人所得稅年度匯算的國(guó)際比較研究》（下稱(chēng)《研究》）一文，首次揭開(kāi)了這一答案，并與美國(guó)、日本、加拿大等國(guó)家或地區(qū)個(gè)稅匯算情況做了比較。

2019年中國(guó)首次將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等四項(xiàng)收入合并為綜合所得，按年納稅。由于每個(gè)月預(yù)繳個(gè)稅與最終全年匯算后實(shí)際繳納個(gè)稅可能有差異，就存在退稅或補(bǔ)稅情形，這在其他國(guó)家也是一樣。

根據(jù)《研究》，中國(guó)2019年和2020年兩年平均的人均退稅額為581.61元。所謂人均退稅額，是指實(shí)際退稅金額/實(shí)際退稅人數(shù)。這遠(yuǎn)低于美國(guó)、加拿大、澳大利亞、日本、中國(guó)香港特別行政區(qū)和中國(guó)臺(tái)灣地區(qū)的人均退稅額。

比如，美國(guó)近六年人均退稅額折合成人民幣約為2萬(wàn)元，日本2015年至2018年平均人均退稅額約5365元，加拿大2019年這一數(shù)字為9873元。

個(gè)稅匯算退稅額越小，意味著政府對(duì)納稅人占用資金越少，這有助于降低納稅人個(gè)稅負(fù)擔(dān)。

中國(guó)個(gè)稅匯算退稅率也遠(yuǎn)低于美日等發(fā)達(dá)國(guó)家。

《研究》一文數(shù)據(jù)顯示，中國(guó)2019年和2020年平均退稅率是48.65%。退稅率是指申報(bào)退稅人數(shù)占參加匯算申報(bào)總?cè)藬?shù)的比重。這意味著中國(guó)參加匯算申報(bào)人數(shù)中，約一半人需要退稅。這一比重低于澳大利亞、加拿大、美國(guó)、日本。

而在補(bǔ)稅方面，中國(guó)的補(bǔ)稅率名義上雖然略超過(guò)10%，（2020年為12.71%），但是由于一些豁免補(bǔ)稅政策設(shè)計(jì)，實(shí)際補(bǔ)稅率僅為3.3%。剩下申報(bào)人實(shí)際上既不用退稅，也無(wú)需補(bǔ)稅，不補(bǔ)不退率實(shí)際上超過(guò)40%。

總的來(lái)看，中國(guó)個(gè)稅匯算人群中，實(shí)際上四成以上人預(yù)繳個(gè)稅和實(shí)際全年匯算個(gè)稅一致，無(wú)需補(bǔ)稅或退稅。約一半人需要退稅。從平均退稅額來(lái)看，占用納稅人資金額小。僅有極少數(shù)人需要補(bǔ)稅。

這與中國(guó)個(gè)稅匯算稅制設(shè)計(jì)有關(guān)。中國(guó)對(duì)個(gè)人工資薪金所得采取累計(jì)預(yù)扣法來(lái)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，這一制度設(shè)計(jì)的好處之一，是大部分僅有一處工資薪金所得的納稅人預(yù)繳稅款與全年應(yīng)納稅款一致，有效避免了“先多預(yù)繳、再多退稅”的麻煩，盡可能使大多數(shù)納稅人在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)就精準(zhǔn)預(yù)繳稅款、提前享受改革紅利。

另外還有較好的豁免制度設(shè)計(jì)，比如納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的可以豁免補(bǔ)稅。

《研究》稱(chēng)，從稅制設(shè)計(jì)角度看，一些國(guó)家為了提高稅法遵從度，使退稅成為年度匯算的主流結(jié)算方式，這樣固然是一種有效的措施，但如果制度設(shè)計(jì)不合理、不精準(zhǔn)，也可能造成退稅額過(guò)高的情況，大量占用納稅人資金，可能會(huì)給納稅人帶來(lái)“稅負(fù)過(guò)重”的不良體驗(yàn)感。中國(guó)堅(jiān)持“以人民為中心”的發(fā)展思想，在設(shè)計(jì)制度時(shí)充分推演、分析，將退稅額、退稅率控制在合理范圍內(nèi)，有助于降低納稅人稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)納稅人獲得感。

根據(jù)《研究》，由于個(gè)稅APP被廣泛應(yīng)用，近兩年中國(guó)的電子申報(bào)率均在95%以上，在國(guó)際上處于較高水平，高于美國(guó)等。中國(guó)申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)在國(guó)際上處于較高水平，超過(guò)95%讓納稅人匯算申報(bào)更簡(jiǎn)單。而相應(yīng)的退稅時(shí)間一般在3-14天，平均為11.84天，快于上述國(guó)家平均水平。

在進(jìn)一步完善中國(guó)個(gè)人所得稅年度匯算制度方面，《研究》提出一些建議。比如）進(jìn)一步優(yōu)化稅收制度和申報(bào)管理。

《研究》稱(chēng)，在稅制方面，中國(guó)個(gè)稅稅率表在應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)以上的檔位級(jí)距設(shè)計(jì)較小，級(jí)差較窄，最高檔位即應(yīng)納稅所得額96萬(wàn)以上對(duì)應(yīng)的名義稅負(fù)率45%偏高。

《研究》建議適當(dāng)調(diào)高最高檔位的下限值，適時(shí)調(diào)低最高名義稅率，拉大應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)至最高檔位之間的級(jí)距，擴(kuò)大同一級(jí)距的最高值和最低值之間的級(jí)差，從而實(shí)現(xiàn)降低最高名義稅率的同時(shí)均衡高收入者群體之間的實(shí)際稅負(fù)，改進(jìn)縱向公平狀況。

根據(jù)2019、2020年度匯算數(shù)據(jù)顯示，年應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)以上的占2019年度匯算總申報(bào)人數(shù)的1.05%，占2020年度匯算總申報(bào)人數(shù)的1.10%。

標(biāo)簽： 個(gè)稅 匯算 退稅 補(bǔ)稅 美國(guó) 日本 澳大利亞